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2009年進口印刷設(shè)備程序和征稅注意事項

2009-02-12 00:00 來源:中國新聞出版網(wǎng)/報 作者:楊方明 責(zé)編:羅鵬

近幾個月來,為了降低國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展造成的影響,擴大內(nèi)需,增加就業(yè)機會,減輕企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),促進企業(yè)技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,國家有關(guān)部門制定了一系列重大政策。其中最重要的是,國務(wù)院決定從2009年1月1日起在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革,從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。其核心內(nèi)容是:允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅,同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。另外,海關(guān)總署等有關(guān)部門還制定了進口貨物的暫定關(guān)稅稅率,大幅度降低關(guān)稅,以進一步減輕進口設(shè)備企業(yè)的負(fù)擔(dān)。上述重大政策十分有利于企業(yè)的發(fā)展。這些政策的實施,對我們印刷企業(yè)進口印刷設(shè)備的程序、征稅等有些什么影響呢?在這里談幾點看法,供大家參考。

◆關(guān)于進口印刷設(shè)備程序問題

進口印刷設(shè)備的基本程序是:企業(yè)寫出立項(可行性研究)報告→省、自治區(qū)、直轄市發(fā)改委批復(fù)→招標(biāo)→簽訂購貨合同→到省、自治區(qū)、直轄市機電產(chǎn)品進出口辦公室申領(lǐng)進口許可證→到海關(guān)辦征稅、通關(guān)手續(xù)。

在這一程序中,應(yīng)該說與往年相比基本不變。但有一點值得注意,即與以往有所不同的是,企業(yè)在辦理征稅和通關(guān)手續(xù)時,要向海關(guān)索取“海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)”,以便日后作為抵扣增值稅的憑據(jù)。

◆關(guān)于執(zhí)行暫定稅率問題

進口印刷設(shè)備要征的稅,有進口關(guān)稅和增值稅兩種。通常所指的進口關(guān)稅稅率(最惠國稅率),已在2009年《中華人民共和國進出口稅則》(以下簡稱《稅則》)中確定。其中,印刷設(shè)備的稅則稅號除了增加兩個稅號、稅率外,其余與2008年《稅則》相同。

為了促進技術(shù)進步、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、鼓勵高新技術(shù)和我國需要和適用的技術(shù)進口,海關(guān)總署等部門還制定了暫定關(guān)稅稅率。其中,有16個稅號的印刷設(shè)備及零部件大幅度降低了進口關(guān)稅,有5個稅號的進口關(guān)稅降到了0。尤其引人注目的是,進口四色、五色及以上平張紙膠印機印刷速度大于等于16000對開張/小時被新列入暫定稅率的稅目中。這樣進口關(guān)稅稅率從10%降到7%,比去年降了3%。

進口被列為暫定稅率的印刷設(shè)備需要說明的問題有以下幾點。

A.進口印刷設(shè)備需要征進口關(guān)稅,而進口關(guān)稅是不能抵扣的。

B.進口印刷設(shè)備在2009年《稅則》中,既有最惠國稅率,又有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)用暫定稅率;有協(xié)定稅率、特惠稅率的貨物,又有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。也就是說,哪個稅率低就用哪個稅率。出口貨物有出口稅率,又有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)用暫定稅率。

C.暫定稅率僅在當(dāng)年有效。

◆關(guān)于增值稅抵扣問題

這次增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心內(nèi)容是:允許全國各行業(yè)企業(yè)抵扣新購入設(shè)備的增值稅,同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。具體抵扣政策界限可看財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2008〕第170號《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(以下簡稱《通知》)。《通知》中說,自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)的規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

具體怎么抵扣?抵扣額度多少?我們舉一個平張紙膠印機的例子來說明。

假設(shè)這臺平張紙對開四色膠印機的價格為1000萬元。

我們從《稅則》中看到該種機器的暫定關(guān)稅稅率為7%,那么征完關(guān)稅,這臺機器就變?yōu)?070萬元。在這基礎(chǔ)上再征增值稅是17%,那么購買這臺機器的企業(yè)要先付的錢總共是:1070萬元×(1+ 17%)=1251.9萬元。其中,可以抵扣的增值稅是:1070萬元×0.17=181.9萬元。此外,還有運輸費用也可以抵扣。當(dāng)然,這僅僅是粗算而已。詳細(xì)準(zhǔn)確的數(shù)額,將根據(jù)海關(guān)給出的一份進口增值稅專用繳款書加以確定。

 

這一增值稅抵扣政策,對于能享受免征關(guān)稅、增值稅待遇的企業(yè)來說,無疑要增加進口關(guān)稅負(fù)擔(dān)。但這部分企業(yè)數(shù)量較少,關(guān)稅稅率也不高,可以說影響面不算大。

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